Ngày 03/09/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 3078/QĐ-BTC công bố 104 thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế, trong đó có nhiều quy định mới ảnh hưởng trực tiếp đến hộ kinh doanh nộp thuế khoán.
Trước đó, Thông tư 40/2025/TT-BTC (hiệu lực từ 01/7/2025) được ban hành làm rõ căn cứ xác định mức thuế khoán và quy trình lấy ý kiến công khai tại địa phương. Việc xác định thuế khoán không còn chỉ dựa vào bảng tiêu chí của cơ quan thuế mà bổ sung thêm yếu tố hồ sơ khai thuế, dữ liệu thực tế và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã.
Đáng chú ý, từ 01/01/2026, theo Nghị quyết 198/2025/QH15, hộ kinh doanh sẽ chuyển sang phương pháp kê khai, chấm dứt hình thức nộp thuế khoán. Ngoài ra, hộ có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm cũng sẽ không được áp dụng thuế khoán kể từ giữa năm 2025.
Do đó, hộ kinh doanh cần đặc biệt lưu ý, tuy vẫn còn một số trường hợp áp thuế khoán, nhưng phạm vi áp dụng đang bị thu hẹp và các quy định mới về thủ tục khai thuế khoán sẽ nghiêm ngặt hơn. Hộ kinh doanh cần theo dõi kỹ quy định mới về thủ tục khai thuế khoán để tránh sai sót khi nộp hồ sơ và chuẩn bị sẵn sàng cho việc chuyển sang kê khai trong các năm tiếp theo.
Xem thêm: Thuế khoán là gì? Sau khi bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh phải đóng thuế gì?
Quy định mới về thủ tục khai thuế khoán từ Quyết định 3078 và Thông tư 40/2025
Dưới đây là những nội dung chính hộ kinh doanh cần nắm để thực hiện thủ tục khai thuế khoán theo đúng quy định:
Mẫu tờ khai & hồ sơ khai thuế khoán
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp thuế khoán phải sử dụng tờ khai mẫu 01/CNKD khi thực hiện khai thuế. Quy định này đã được nhấn mạnh trong hướng dẫn mới của Bộ Tài chính.
- Hồ sơ khai thuế khoán cần chứa các thông tin như:
- Doanh thu dự kiến hoặc thực tế (nếu điều chỉnh)
- Ngành nghề kinh doanh
- Địa điểm, quy mô kinh doanh
- Các giấy tờ chứng minh nếu phát sinh điều chỉnh (ví dụ hợp đồng, hóa đơn, biên bản nghiệm thu, giấy tờ chứng minh nguồn gốc)
- Cơ quan thuế có thể phát tờ khai đến các hộ kinh doanh (ví dụ giữa tháng 11 đến đầu tháng 12 hàng năm) để hộ kinh doanh điền thông tin.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán
Việc nắm rõ thời hạn nộp hồ sơ là yếu tố quan trọng giúp hộ kinh doanh tránh bị xử phạt và đảm bảo quyền lợi về thuế. Theo hướng dẫn mới của Bộ Tài chính, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán đã được quy định rõ ràng và thống nhất trên toàn quốc:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán của năm tính thuế mới nhất chậm nhất là ngày 15/12 năm trước năm tính thuế. Đây là cơ sở để cơ quan thuế xác định doanh thu và mức khoán áp dụng cho năm sau.
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập, có thể có thời hạn riêng (VD: Chậm nhất 10 ngày kể từ khi bắt đầu kinh doanh) theo quy định Luật Quản lý thuế.
- Trong trường hợp hộ kinh doanh phát sinh doanh thu từ hoạt động không thường xuyên, theo quy định mới, nếu doanh thu > 100 triệu đồng/năm, họ phải thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh (với hồ sơ kèm theo hợp đồng, biên bản, hóa đơn nếu có).
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh là chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán
Quyết định 3078/QĐ-BTC đã đưa ra thủ tục mới để hộ kinh doanh có thể điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán khi có thay đổi thực tế như:
- Thay đổi quy mô, ngành nghề, địa điểm kinh doanh
- Chuyển đổi từ phương pháp khoán sang kê khai
- Phát hiện sai sót sau khi nộp hồ sơ ban đầu
- Những điều chỉnh này buộc hộ kinh doanh phải lập tờ khai điều chỉnh mẫu 01/CNKD (được sửa đổi, bổ sung theo hướng dẫn của Thông tư 40/2025).
- Thủ tục điều chỉnh cần tuân theo trình tự quy định trong Phụ lục Mục 90 phần II của Quyết định 3078/QĐ-BTC.
- Việc điều chỉnh hồ sơ có thể thực hiện qua cổng điện tử, gửi trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua đường bưu chính, tùy theo quy định địa phương để tăng tính linh hoạt.
Công khai thông tin và lấy ý kiến
Một điểm mới rất quan trọng trong thủ tục khai thuế khoán theo Thông tư 40/2025 là công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi. Cụ thể:
- Cơ quan thuế phải công khai doanh thu dự kiến, mức thuế khoán dự kiến để lấy ý kiến lần 1.
- Sau khi tiếp nhận ý kiến, cơ quan thuế sẽ công khai lần 2 về mức thuế khoán chính thức để người nộp thuế, UBND xã, HĐND xã, Mặt trận Tổ quốc và cộng đồng tham gia phản hồi.
Việc công khai có thể qua niêm yết tại xã/phường, gửi trực tiếp hoặc công khai trên hệ thống thuế điện tử. - Yếu tố “Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã” là một căn cứ để xác định thuế khoán chính thức trong quy định mới.
Xem thêm: Đóng thuế hộ kinh doanh: Hướng dẫn đầy đủ về cách kê khai và nộp thuế
Những lưu ý quan trọng khi thực hiện thủ tục khai thuế khoán
Trong quá trình thực hiện khai và nộp thuế, nhiều hộ kinh doanh thường gặp vướng mắc do chưa nắm rõ quy trình hoặc thời hạn cụ thể. Để tránh sai sót và đảm bảo thực hiện đúng quy định, người nộp thuế cần lưu ý một số điểm quan trọng sau:
- Mặc dù Bộ Tài chính đã ban hành quy định thống nhất trên toàn quốc, Chi cục Thuế tại địa phương có thể hướng dẫn chi tiết khác nhau tùy đặc thù từng khu vực. Vì vậy, hộ kinh doanh nên thường xuyên theo dõi thông báo từ cơ quan thuế để cập nhật quy trình cụ thể.
- Khi lập hồ sơ khai thuế, cần khai báo trung thực và chính xác các thông tin như doanh thu, ngành nghề và địa điểm kinh doanh. Sai lệch dữ liệu có thể dẫn đến việc truy thu hoặc xử phạt hành chính.
- Nếu phát sinh sai sót sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế khoán, nên thực hiện thủ tục khai bổ sung/điều chỉnh sớm, không nên để kéo dài. Cách thức thực hiện có thể qua cổng điện tử, trực tiếp hoặc bưu chính.
- Đối với hộ kinh doanh không có địa điểm cố định hoặc hoạt động theo thời vụ, nếu doanh thu trong năm vượt 100 triệu đồng, bắt buộc phải khai thuế theo từng lần phát sinh thay vì khoán cố định.
- Từ năm 2026, theo Nghị quyết 198/2025/QH15, phương pháp thuế khoán sẽ được chuyển đổi sang hình thức kê khai. Do đó, hộ kinh doanh nên chủ động cập nhật quy định mới, chuẩn bị sẵn hồ sơ và thói quen kế toán phù hợp với giai đoạn chuyển tiếp sắp tới.
Xem thêm: Truy thu thuế là gì? Các trường hợp bị truy thu thuế TNCN và mức xử phạt mới
Hy vọng bài viết trên đây của Tingee sẽ giúp hộ kinh doanh, nhà bán hàng nắm bắt được quy định mới về thủ tục khai thuế khoán. Việc hiểu rõ để thực hiện đúng thủ tục khai thuế khoán sẽ giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh tránh được nhiều rủi ro và quản lý thuế hiệu quả.
Đừng quên theo dõi website của Tingee để cập nhật các tin tức mới nhất dành riêng cho nhà bán hàng và doanh nghiệp nhé!
